11月1日，億晶光電（600537.SH）發(fā)布了2012年半年報(bào)的更正公告。修訂過(guò)后的半年報(bào)對(duì)3家公司的應(yīng)收賬款賬齡做了修改，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。然而，對(duì)于突現(xiàn)3084.4萬(wàn)元預(yù)付款的問(wèn)題，修訂版的半年報(bào)并未作出修改。
中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)師吳勇表示，預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款能夠抵消的都要抵消。億晶光電2011年報(bào)中的做法是對(duì)的，在半年報(bào)中不作抵消會(huì)造成總資產(chǎn)不實(shí)。
9月22日，中國(guó)資本證券網(wǎng)發(fā)表文章質(zhì)疑億晶光電在2012年上半年對(duì)國(guó)內(nèi)4家公司的應(yīng)收賬款就比對(duì)國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入多出6077.2萬(wàn)元。億晶光電2012年半年報(bào)中應(yīng)收賬款前5名有4家企業(yè)為中國(guó)公司，億晶光電對(duì)上述4家公司的應(yīng)收賬款總額為16111.1萬(wàn)元，賬齡為半年以內(nèi)。然而，億晶光電上半年國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入僅為8576萬(wàn)元?？鄢鲋刀愑绊懞?，半年對(duì)4家中國(guó)公司的應(yīng)收賬款竟比這半年對(duì)整個(gè)國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)收入多出6077.2萬(wàn)元。
對(duì)于上述問(wèn)題，億晶光電財(cái)務(wù)部門工作人員解釋稱賬齡寫錯(cuò)了，對(duì)上述四公司的銷售大部分是在2011年發(fā)生的，應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)該是半年到一年。
然而，億晶光電的會(huì)計(jì)政策是半年以內(nèi)的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，半年到一年的應(yīng)收賬款應(yīng)該計(jì)提10%的壞賬準(zhǔn)備。如果賬齡記錯(cuò)會(huì)造成利潤(rùn)不實(shí)。對(duì)此，上述財(cái)務(wù)部工作人員稱，其實(shí)是按照單項(xiàng)數(shù)額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法計(jì)提的。公司已經(jīng)做了風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，上述應(yīng)收賬款不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也不會(huì)影響到上半年利潤(rùn)的真實(shí)性。
11月1日，億晶光電發(fā)布了2012年半年報(bào)的修訂版。修訂過(guò)后的半年報(bào)對(duì)3家中國(guó)公司的應(yīng)收賬款的賬齡改成了半年到1年。同時(shí)對(duì)這3家公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方式由賬齡組合變成了單項(xiàng)數(shù)額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備為0。
然而，修訂過(guò)后的半年報(bào)并未對(duì)凸現(xiàn)預(yù)付款問(wèn)題進(jìn)行修改。億晶光電半年報(bào)中有一筆對(duì)美建建筑系統(tǒng)（中國(guó)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱，美建建筑）的預(yù)付款3084.4萬(wàn)元，賬齡為1-2年，然而在2011年報(bào)中并未出現(xiàn)這筆款項(xiàng)。同時(shí)，預(yù)付款第5名預(yù)付金額為1720萬(wàn)元。億晶光電對(duì)美建建筑的預(yù)付款應(yīng)該進(jìn)入2011年報(bào)預(yù)付款前5名的，但事實(shí)上并未出現(xiàn)在其中。
2012年，新納入億晶光電合并報(bào)表的子公司只包括億晶歐洲工程有限公司和內(nèi)蒙古億晶光電有限公司。然而上述兩公司都是通過(guò)設(shè)立或投資方式取得的子公司，所以并不會(huì)是因?yàn)橛行鹿炯{入合并范圍造成億晶光電突現(xiàn)對(duì)美建建筑的預(yù)付款。
億晶光電財(cái)務(wù)部孫會(huì)計(jì)師當(dāng)時(shí)的解釋，對(duì)美建建筑同時(shí)存在應(yīng)付賬款和預(yù)付款，且同為工程款。在2011年年報(bào)披露的時(shí)候?qū)?yīng)付和預(yù)付做了抵消處理，在2012年半年報(bào)時(shí)候未做抵消處理，所以出現(xiàn)了凸現(xiàn)預(yù)付款的現(xiàn)象。
中瑞岳華審計(jì)師吳勇表示，會(huì)計(jì)政策應(yīng)該具有連續(xù)性，不能隨意變更。上述預(yù)付款問(wèn)題億晶光電在2011年報(bào)中的處理是正確的，能抵消的要抵消掉，如果以億晶光電2012年半年報(bào)的做法，因?yàn)轭A(yù)付款屬于資產(chǎn)，不抵消掉會(huì)放大公司的總資產(chǎn)。
