被監(jiān)管部門調(diào)查近一年后，西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱“華新能源”，834368.OC）虛增業(yè)績一事終于水落石出。
近日，華新能源及其相關(guān)負(fù)責(zé)人領(lǐng)到了中國證監(jiān)會陜西監(jiān)管局（以下簡稱“陜西監(jiān)管局”）出具的罰單，因兩年虛增營收8.63億元、營業(yè)利潤2.64億元，該公司及相關(guān)負(fù)責(zé)人合計(jì)被處罰74萬元。
華新能源方面向《中國經(jīng)營報(bào)》記者表示，對于處罰結(jié)果公司表示認(rèn)可，并已經(jīng)按照規(guī)定向外界披露。至于其他細(xì)節(jié)問題均以公告內(nèi)容為準(zhǔn)。
記者了解到，由于華新能源未能在2019年6月30日之前披露《2018年年度報(bào)告》，根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定，華新能源存在被終止掛牌的風(fēng)險。
連續(xù)兩年虛增業(yè)績
“事實(shí)上早在7月底的時候，陜西監(jiān)管局就向華新能源下發(fā)了行政處罰決定書，只不過后者公告日期是8月6日?！币晃皇煜とA新能源的券商人士向記者表示，起初華新能源曾經(jīng)對于陜西監(jiān)管局的處罰并不認(rèn)可，相關(guān)責(zé)任人希望能夠免于或者減輕行政處罰。后來，華新能源最終未能在規(guī)定的時間內(nèi)提供新的證據(jù)，維持了此前的處罰決定。
在華新能源掛牌新三板的2015年，其業(yè)績表現(xiàn)搶眼。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營收11.35億元，同比增長42.37%；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤2.42億元，同比增長57.94%。2016年，其營收和利潤繼續(xù)實(shí)現(xiàn)增長；2017年?duì)I業(yè)收入接近10億元，營業(yè)利潤接近2億元。
但根據(jù)監(jiān)管部門的調(diào)查，華新能源2016年、2017年的業(yè)績存在“注水”。其中，2016年年報(bào)虛增營業(yè)收入6.01億元、虛增營業(yè)利潤1.84億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的50.25%、64.79%；2017年年報(bào)虛增營業(yè)收入2.62億元、虛增營業(yè)利潤0.8億元，虛增金額分別占當(dāng)期披露金額的28.39%、43.72%。
陜西監(jiān)管局披露的行政處罰決定書顯示，除了華新能源被處罰40萬元之外，該公司董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、子公司副總經(jīng)理、董秘等高管也受到了相應(yīng)的處罰。
“上市公司的業(yè)績好與壞，是投資者衡量一個公司是否具備投資前景的前提，如果業(yè)績造假，就存在對投資者誤導(dǎo)的情況，投資者可以索賠?！鄙鲜鋈倘耸勘硎?，華新能源股票交易規(guī)模較小，且在2016年與2017年均未出現(xiàn)增發(fā)、配股等重大事項(xiàng)，對投資者和市場造成的損害程度較輕。這也是為什么華新能源業(yè)績虛增數(shù)億元，整體處罰卻不足百萬元的原因。
記者注意到，除了虛增業(yè)績，華新能源還存在信息披露不當(dāng)情形。在2017年，大信會計(jì)事務(wù)所對華新能源2017年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)并出具了報(bào)告，給出“保留意見”，且有三個保留事項(xiàng)。
然而，華新能源卻在披露2017年年報(bào)時將審計(jì)意見類型錯誤地披露為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，且未披露相關(guān)保留事項(xiàng)。不過，隨后華新能源對于2017年年度報(bào)告進(jìn)行了更正。
“年度審計(jì)報(bào)告是新三板掛牌公司信息披露的重要內(nèi)容，年審機(jī)構(gòu)對年度報(bào)告作出的審計(jì)意見類型又是作為核心的內(nèi)容之一，也是投資者關(guān)注的焦點(diǎn)?！蹦橙掏顿Y顧問直言，“保留意見”與“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”是有明顯區(qū)別的，錯誤信息披露將會影響投資者的決策，如果是故意為之，建議監(jiān)管部門嚴(yán)懲。
新疆項(xiàng)目“腸梗阻”
根據(jù)陜西證監(jiān)局的調(diào)查，2015年5月，華新能源及子公司新環(huán)能源與新疆可克達(dá)拉建設(shè)投資經(jīng)營有限公司簽署《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)、采購、施工總承包合同（EPC）》《霍爾果斯循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)業(yè)園及余熱綜合利用項(xiàng)目（一期）工程設(shè)計(jì)、采購、施工總承包合同（EPC）》（以下簡稱“新疆項(xiàng)目”），合同金額合計(jì)22.72億元。
2015年12月，新疆道建能源有限公司（以下簡稱“道建公司”）成立，華新能源及新環(huán)能源與道建公司重新簽訂合同，新疆項(xiàng)目發(fā)包主體更換為道建公司。該項(xiàng)目于2015年5月開工建設(shè)，2017年底因相關(guān)環(huán)境評估未批復(fù)停工，截至調(diào)查結(jié)束日仍處于停工狀態(tài)。
華新能源2017年年報(bào)顯示，截至2017年底，按賬面已投入工程成本及項(xiàng)目預(yù)算數(shù)，計(jì)算出新疆項(xiàng)目完工進(jìn)度為98.95%。經(jīng)查，新疆項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度未達(dá)到98.95%，上述項(xiàng)目在2016年、2017年的完工進(jìn)度及收入、成本確認(rèn)存在差錯，導(dǎo)致華新能源這兩年?duì)I收和利潤虛增。
這也使得負(fù)責(zé)新疆項(xiàng)目建設(shè)和管理的新環(huán)能源副總經(jīng)理王革運(yùn)、華新能源財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王琪瑞分別被處罰5萬元、6萬元。
“提前確認(rèn)工程進(jìn)度和收入是公司比較常見的財(cái)務(wù)造假手段，當(dāng)然，也會有時因?yàn)楦鞣綄こ毯怂惴绞讲灰?，而使得工程進(jìn)度存在差異，但是差異不會太大?！鄙鲜鋈掏顿Y顧問認(rèn)為，華新能源是明顯的虛報(bào)進(jìn)度，因?yàn)槠洵h(huán)評等前置手續(xù)都存在瑕疵，項(xiàng)目如果接近完成，就涉嫌未批先建。
